实务:分包款差额扣除,对应合同应如何签订?-ag真人百家乐

学员提问

彩钢大棚搭建，想享受差额分包政策，合同签订应注意哪些？

何博士答

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第七条的规定，提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

因此，对于彩钢大棚搭建合同项下的款项，要想满足差额扣除分包款的条件，必须要证明合同相对方属于分包方，为此需要在和实质方面满足以下条件：

一是，合同的名称应体现为专业分包合同，如「彩钢大棚搭建专业分包工程合同」，如对方为彩钢棚的生产厂家同时提供搭建服务，合同名称也可以为「彩钢大棚销售及搭建/安装合同」。

二是，应体现，对方既负责销售彩钢大棚货物，又负责提供搭建服务，即包工又包料。

三是，价款结算、工程验收等合同主要条款应符合建筑合同的行业惯例。比如，按工程进度支付款项、工程必须经过验收方可交付、扣留一定比例的质保金等。

四是，如果合同中的彩钢棚货物为对方自产（即合同相对方为厂家），则应根据《国家税务总局关于进一步明确有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条的规定，将彩钢棚（货物）的销售额以及搭建服务（建筑服务）的销售额在合同中分别列示。

如合同中的彩钢棚为对方外购，则属于混合销售，合同中无需分别核算货物和建筑服务的销售额，列示一个总的金额即可。

五是，合同中应约定分包方要提供符合规定的，作为差额扣除的。以为例，销售自产货物同时提供建筑服务，货物应提供13%的发票，建筑服务应提供9%的发票；销售外购货物同时提供建筑服务，按照混合销售的原则提供发票，建筑企业统一提供9%的发票，商贸企业统一提供13%的发票。